柬埔寨税收与中国对比

随着柬埔寨经济的发展，近几年到柬埔寨旅游、投资的人越来越多，甚至还有一些准备移民柬埔寨。下面小编就来给您介绍一下柬埔寨税收与中国对比。

(一)主要税种

1. 公司所得税

(1)纳税人

柬埔寨公司所得税的纳税人分为居民公司和“永久性常设机构”。居民公司是指在柬埔寨组建和管理或者其主要经营场所在柬埔寨境内的公司。“永久性常设机构” 是指外国公司的分支机构或者居民代理人通过非居民人员在柬埔寨境内从事经营活动的场所。此外，对于有外国投资的公司纳税人还有一些特殊的规定。

(2)征税对象、税率

公司所得税的征税对象是营业利润和规定的消极所得。

营业利润包括资本利得，消极所得包括利息、特许权使用费、租金等。

公司和常设机构的标准税率为20%，政府鼓励的投资企业可以享受9%的优惠税率，从事石油、天然气和特定矿产资源开发公司的税率为30%。

保险企业应以纳税年度保险费收入总额的5%缴纳公司所得税。

柬埔寨对下列收入征收预提税：

①个人经营的咨询服务收入、无形资产的特许权使用费等，税率为15%;

②动产、不动产的租赁收入，税率为10%;

③居民定期储蓄的利息，税率为6%;

④居民非定期储蓄的利息，税率为4%;

⑤非居民的储蓄利息、经营收入、特许权使用费等，税率为14%。

(3)应纳税所得额和应纳税额的计算

①折旧。有形资产的折旧率与折旧方法如下：楼房及其附属建筑物部分的折旧率为5%,使用直线折旧法;

计算机、电子信息系统、软件与数据处理设备等的折旧率为50%，使用余额递减折旧法;汽车与办公用具设备等的折旧率为25%，使用余额递减折旧法;

其他有形资产的折旧率为20%，使用余额递减折旧法;

对于合格投资项目的有形资产实行特别再折旧，即购买资产以后第一年可以按照该资产成本加提折旧40%。

无形资产的折旧率按照其规定年限使用直线折旧法摊销。

自然资源的折耗有特别规定。

②亏损结转。亏损额可以向后结转，期限为5年，不允许向前结转。

③其他扣除。利息扣除不能超过当年实现的利息收入，不能扣除的部分可以结转到下一年度扣除。

2. 个人所得税

(1) 纳税人

个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。一个人在12个月中居住在柬埔寨的时间超过182天，即被视为柬埔寨居民。

(2)征税对象、税率

柬埔寨的个人所得税的征税对象主要是工资、薪金收入。

柬埔寨居民个人要就其来自柬埔寨境内、境外的工资收入纳税，非居民个人仅就其来源于柬埔寨境内的工资收入纳税。

应税工资分为现金工资和附加福利工资，两者适用不同的税率。

现金工资包括工资、奖金、加班补助等。附加福利工资包括教育补助(与雇用有关的教育除外)、住宿补助、特定保险的补助、社会福利等。

可以免税的工资包括得到认可的国际组织、外交机构的雇员的工资等。柬埔寨的国会议员不缴纳工资、薪金所得税。

3. 增值税

在柬埔寨境内提供货物或者劳务的企业和个人有缴纳增值税的义务。

增值税的税率为10%，出口货物和劳务适用零税率。

提供下列劳务免征增值税：公共邮电业的服务、医疗卫生业的服务、国有公共运输业和电力事业、保险业和特定的金融服务。

4. 其他主要税种

(1)最低税

不属于公司所得税和增值税的纳税人有缴纳最低税的义务。最低税的计税依据为提供服务和货物者的营业收入，税率为1%。

(2)特定商品和服务税

特定商品和服务税对进口商品或者特定商品和服务征收，税率在3%至33.3%之间。

(3)土地和房屋的租赁税

从事土地、建筑物租赁等事业者有缴纳土地和房屋的租赁税的义务。土地和房屋的租赁税以从事土地、房屋租赁者取得的租赁收入为计税依据，税率为10%。

(4)印花税

印花税是对特定的正式文书、特定的广告等征收的，税额根据广告等所设置的场所、使用的照明和国家语言的不同而定。

此外，在转让空闲土地、重型和轻型卡车、轿车、摩托车、游艇等特定资产时，按照转让价值的4%缴纳印花税。

(5)未使用土地税

未使用土地税对城市和指定地域的土地上没有从事建设的、或者有建筑物没有使用的、以及特定的开发地的未使用土地征收，税额于每年6月30日由未使用土地评价委员会决定，按照每平方米土地的市场价格的2%计算，1200平方米以内的土地免税。应税土地的所有者必须在每年的9月30日以前缴纳未使用土地税。

(6)运输工具税

运输工具税是对卡车、船舶等特定运输工具注册时征收。

税收制度和主要税率

税收制度：柬埔寨实行全国统一的税收制度，并采取属地税制。1997年颁布的《税法》和2003年颁布的《税法修正法》为柬埔寨税收制度提供法律依据。

主要税赋和税率：现行赋税体系包括的主要税种是：利润税、 最低税、预扣税、工资税、增值税、财产转移税、土地闲置税、专利税、进口税、出口税、特种税等。柬埔寨对私人投资企业所征收的主要税种和税率分别是：利润税9%、增值税10%、营业税2%。

【利润税】利润税应税对象是居民纳税人来源于柬埔寨或国外的收入，及非居民纳税人来源于柬埔寨的收入。税额按照纳税人公司类型、业务类型、营业水平而确定使用实际税制、简化税制或预估税制计算。除0%和9%的投资优惠税率外，一般税率为20%，自然资源和油气资源类税率为30%。

【最低税】最低税是与利润税不同的独立税种，采用实际税制的纳税人应缴纳最低税，合格投资项目除外。最低税税率为年营业额的1%，包含除增值税外的全部赋税，应于年度利润清算时缴纳。利润税达到年度营业额1%以上的，纳税人仅缴纳利润税。

【预扣税】居民纳税人以现金或实物方式支付居民的，按适用于未预扣税前支付金额的一定税率预扣，并缴纳税款。税率分15%、10%、6%和4%四种。从业居民纳税人向非居民纳税人支付利息、专利费、租金、提供管理或服务的报酬、红利等款项的， 应按支付金额的14%预扣，并缴纳税款。

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