干货丨移民马耳他后如何避税？

“地中海的心脏”、欧洲的“后花园”、世界级的“低税”天堂，这些统统是在形容马耳他独一无二的优势。对于商业人士来说，最引人注目的就是“低税”天堂这个称号了，那么这个称号到底是怎么得来的呢？移民马耳他后如何避税呢？  

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世界离岸金融中心

阿姆斯特丹大学的计算科学家通过分析全球9800多万家公司，列出全球避税国家前十名，马耳他榜上有名。

在其中一项学术科学报告研究中，分析师将马耳他列入名为“离岸金融中心”的十大国家。同时上榜的还有著名的避税天堂如卢森堡、香港、英属维京群岛、百慕大群岛、开曼群岛等。

马耳他企业所得税实际税率只有5%

马耳他受征税企业主要有两种类型：

一是在马耳他成立并且长期居住，实际管理和监管在马耳他；

二是在马耳他以外成立，但在马耳他实际管理和经营。

企业所得税税率为35%，但马耳他为从事投资和商贸活动的马耳他公司设立了一系列的财政优惠政策，企业实行部分或者全部退税制度（1994年开始）。股东可以对公司在马耳他交税的6/7（包括海外所纳税额在内）申请退还，可使得公司税率降为5%。

1. 企业所得税最低至5％；

2. 新项目投资享受税收返还；

3. 企业可享受投资抵扣政策；

4. 再投资利润所得税率低至19.25%；

5. 公司可申请高达120%的补贴。

退税政策的运作方法举例如下：

除了低税收，马耳他政府还出台了一系列税务激励政策

《商业促进管理条例》用于激励特定行业符合资格的公司，如：制药业、塑料工业、生物技术、电子和电子设备。

投资赋税优惠（此优惠用于符合企业所得税退还要求的公司）：投资设备金额部分50%，或前两年花费用于创造就业机会的50%。中小型企业可优惠65%。

投资补贴：厂房和机械50%的投资，工业建筑或产业结构20%的投资。

利润再投资税率优惠：项目利润再投资所获利润的税收减免19.5%到35%。

税务条约：马耳他与许多国家（欧洲主要国家和加拿大、澳大利亚）签署了税务条约。条约保护在马耳他企业所得利润在投资者居住的另一个国家免税，或享受税收优惠。

哪些人可以退税？

退税是指退给不在马耳他居住的外国居民股东或控股公司股东，如果是马耳他人自己是股东则不可退税。

哪些账户能退税？

根据马耳他税法，所有在马耳他注册的企业必须依照企业的利润来源将其分配到5个不同的账户里面：

◆ FIA（Foreign Income Account） 外国收入账户。

◆ MTA（Maltese Taxed Account） 马耳他应税账户：不应计入FIA，也不应计入FTA或IPA中的应付利润。

◆ FTA（Final Tax Account） 最终税务账户：适用特定的税率或一定减免的账户。

◆ IPS（Immovable Property Account） 不动产账户。

◆ UA（Untaxed Account） 免税账户：如原始资金投入，清偿债务资金投入等。

注意：只有FIA和 MTA 两种记账账户适用退税制度。

退6/7，一般都退6/7 贸易和商业

退5/7被动收益 版税等

退2/3 非6/7，5/7类利润

报税渠道？

向国内财税局申报。人数少于30人的中小企业可以选择人工报税或采用电子报税。人数超过30人的企业要求电子报税。

报税方法有两种：

a. 通过马耳他财税局官方网站进行网上报税

b. 填写规定的电子表格并制成光盘后寄到财税局

Tips：表格可以在ird.gov.mt下载

不过，低税收政策并不等同于“逃税天堂”。马耳他政府一再强调，他们的税收政策完全符合欧盟要求。有的跨国公司利用复杂的母公司、子公司结构，可以将利润从一个公司转移到另一个公司。

来看一个真实案例：

2012年，时任Çalık公司CEO阿尔巴伊拉克（Berat Albayrak）在马耳他设立了8个公司，打算为Çalık公司避税几百万美金。

2011年Çalık在迪拜的公司 Çalık Enerji FZE’s holdings 收入$3470万，如果直接把这些收入从迪拜汇入土耳其，将意味着这些收入将要向土耳其政府交纳20%的公司所得税。为了尽可能的少交税，Çalık 的国际贸易主管Şafak Karaaslan建议在马耳他和瑞士之间建立一个离岸公司结构。

Çalık 公司的计划是把在迪拜的利润转到马耳他，向马耳他政府支付35%的公司所得税，但由于Çalık的股东并不居住在马耳他且主要的经济活动也不在马耳他，因此可以向政府申请退税6/7，最终只用交5%的税。

之后，利用马耳他欧盟成员国的身份，把资金转到瑞士，并向瑞士政府声称已经在马耳他交了35%的税，从而避免了在瑞士再被征税，最终当资金从瑞士转到土耳其时，土耳其政府会认为资金是从有声誉的高征税国瑞士转过来的，从而避免了怀疑。

怎么样，这波操作够高明吧？后来，阿尔巴伊拉克辞去了Çalık CEO的职位，在2015年土耳其大选中竞选正义与发展党的议员，并在同年被任命为土耳其第64位政府能源和自然资源部长。

马耳他的税收体系被欧洲委员会认定符合欧盟非歧视性原则，且通过OECD 批准。所以马耳他公民和在马耳他注册的公司不会被其它国家怀疑有逃税倾向而特别对待。

在马耳他，你可以远离税收压力，在这个欧洲金融中心享受人生的乐趣。地中海的和煦阳光，精致的美食和醇香的红酒——生活在马耳他，优雅的高品质生活近在咫尺。

最后小编提醒大家，虽然文章已经很全面的解释了关于

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